CLASE PASIVO

GRUPO CODIGO: 240

NOMBRE: OTRAS CUENTAS POR PAGAR Y PROVISIONES

CONCEPTO

Comprende los saldos acreedores del impuesto sobre la renta diferido, las cuentas por pagar diversas originadas en las operaciones de la entidad, que no se derivan directamente de la actividad de intermediación o prestación de servicios financieros, así como las provisiones para obligaciones de la entidad. Se incluyen los cargos financieros devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago.


GRUPO OTRAS CUENTAS POR PAGAR Y PROVISIONES

CODIGO 241 CUENTA IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

CODIGO 242 CUENTA CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

CODIGO 243 CUENTA PROVISIONES

CODIGO 249 CUENTA CARGOS POR PAGAR POR OTRASCUENTAS POR PAGAR


GRUPO OTRAS CUENTAS POR PAGAR Y PROVISIONES
CUENTA CODIGO: 241

NOMBRE: IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

CONCEPTO

En esta cuenta se registra las partidas acreedoras originadas por el efecto impositivo de las discrepancias en cuanto al momento del reconocimiento de los resultados (diferencias temporales) según el criterio contable y el fiscal.

En el caso que las partidas fuesen deudoras deben registrarse en la cuenta "143 - Impuesto sobre la renta diferido" en el Activo.

OPERACION

Se debita:

  1. Por el efecto impositivo de la desaparición de las diferencias temporales.
  2. Por los ajustes originados en las disminuciones en la tasa del impuesto sobre la renta.

Se acredita:

  1. Por el efecto impositivo originado en las diferencias temporales.
  2. Por los ajustes originados en los aumentos en la tasa del impuesto sobre la renta.
SUBCUENTA

241.01 Impuesto sobre la renta diferido


GRUPO OTRAS CUENTAS POR PAGAR Y PROVISIONES
CUENTA CÓDIGO: 242

NOMBRE: CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

CONCEPTO

En esta cuenta se registran las cuentas por pagar originadas en la actividad de la entidad, que no se generan directamente por la captación de recursos del público, por la obtención de otros financiamientos ni por la realización de otras operaciones o servicios financieros.

OPERACION

Se debita:

  1. Por la cancelación de las obligaciones.
  2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido respecto de la actualización anterior, con crédito a la subcuenta "414.99 - Diferencias de cambio por otras cuentas por pagar y provisiones".

Se acredita:

  1. Por las obligaciones cuando se generan.
  2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado respecto de la actualización anterior, con débito a la subcuenta "414.99 - Diferencias de cambio por otras cuentas por pagar y provisiones".
SUBCUENTAS

242.01 Comisiones por pagar

242.02 Honorarios por pagar

242.03 Acreedores por adquisición de bienes y servicios

242.04 Impuestos por pagar por cuenta de la entidad

CONCEPTO

En esta subcuenta se registran las obligaciones por impuestos que son originadas por la actividad de la entidad.

SUBCUENTA

242.05 Aportaciones patronales por pagar

CONCEPTO

En esta subcuenta se registran las obligaciones legales de la entidad en su condición de empleador.

SUBCUENTA

242.06 Retenciones por orden judicial

CONCEPTO

En esta subcuenta se registran las obligaciones por los importes retenidos, por orden judicial, por la entidad a sus empleados o a terceros.

SUBCUENTA

242.07 Impuestos retenidos por pagar

CONCEPTO

En esta subcuenta se registran las obligaciones por los impuestos retenidos por la entidad a sus empleados o a terceros, que están pendientes de pago a la entidad recaudadora de los mismos.

SUBCUENTA

242.08 Aportaciones laborales retenidas por pagar

CONCEPTO

En esta subcuenta se registran las obligaciones por los aportes laborales retenidos por la entidad a sus empleados, que están pendientes de pago a los organismos correspondientes.

SUBCUENTA

242.09 Otras retenciones por pagar

CONCEPTO

En esta subcuenta se registran las obligaciones por las retenciones efectuadas por la entidad a terceros, distintas a las especificadas en las tres subcuentas anteriores, que están pendientes de pago al beneficiario de las mismas.

SUBCUENTA

242.10 Remuneraciones por pagar

CONCEPTO

En esta subcuenta se registran las obligaciones por las remuneraciones generadas por el personal de la entidad, que se encuentran pendientes de pago.

SUBCUENTA

242.11 Dividendos por pagar

CONCEPTO

En esta subcuenta se registran las obligaciones por los dividendos en efectivo declarados por la asamblea general de socios o accionistas hasta tanto los mismos sean pagados a éstos.

SUBCUENTA

242.12 Excedentes por pagar

CONCEPTO

En esta subcuenta se registran las obligaciones de las organizaciones cooperativas a favor de sus socios, generados por los saldos a favor como producto de la liquidación del ejercicio económico, y posterior a la creación y determinación de las reservas obligatorias, de los derechos de terceros sobre los excedentes, de las sumas destinadas para cubrir la tasa de retorno sobre certificados de aportación y cualquier otra partida acordada por la instancia correspondiente.

SUBCUENTA

242.13 Participaciones sobre resultados por pagar

CONCEPTO

En esta subcuenta se registran las obligaciones por la participación que sobre las utilidades tienen terceros, de conformidad con disposiciones legales, estatutarias u otras disposiciones específicas

SUBCUENTA

242.14 Intereses sobre aportes de capital por pagar

CONCEPTO

En esta subcuenta se registran las obligaciones que asumen las organizaciones cooperativas por el monto de los intereses a pagar sobre los aportes de capital, fijados en cada caso por el Consejo de Administración.

SUBCUENTA

242.15 Cartera de créditos recibidos por mandato legal.

CONCEPTO

En esta subcuenta se registran las cuentas por pagar derivadas de la cartera de créditos recibida en dación de pago por mandato legal y le es aplicable, en lo que proceda, la explicación del concepto de la cuenta 242. El saldo de esta subcuenta debe transferirse a más tardar el 31 de diciembre de 1997 a la subcuenta correspondiente, según su naturaleza, en la cuenta 242.

SUBCUENTA

242.99 Acreedores varios


GRUPO OTRAS CUENTAS POR PAGAR Y PROVISIONES
CUENTA CODIGO: 243

NOMBRE: PROVISIONES

CONCEPTO

En esta cuenta se registran las provisiones que corresponde efectuar a la entidad por obligaciones no formalizadas como tales pero que son ciertas, ineludibles y de exigibilidad futura y las constituidas por la existencia de situaciones inciertas que dependen de un hecho futuro cuya ocurrencia puede darse o no, en función de lo cual la entidad posiblemente deba asumir una obligación en el futuro.

OPERACION

Se debita:

  1. Por la cancelación de los montos provisionados o el traspaso a una cuenta por pagar.
  2. Por la resolución de la situación que originaba una incertidumbre sin que la misma haya derivado en una obligación para la entidad.
  3. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido respecto de la actualización anterior, con crédito a la subcuenta "414.99 - Diferencias de cambio por otras cuentas por pagar y provisiones".

Se acredita:

  1. Por la creación de la provisión.
  2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado respecto de la actualización anterior, con débito a la subcuenta "414.99 - Diferencias de cambio por otras cuentas por pagar y provisiones".
SUBCUENTA

243.01 Provisiones para obligaciones patronales

CONCEPTO

En esta subcuenta se registran las provisiones por las obligaciones que tiene la entidad como empleadora por beneficios laborales generados por sus empleados, como son las vacaciones, el décimotercer sueldo, las prestaciones legales, etc.

SUBCUENTA

243.02 Provisiones para impuestos

CONCEPTO

En esta subcuenta se registran las provisiones por las obligaciones que tiene la entidad como sujeto de impuestos que han sido devengados pero que aún no son exigibles, como es el caso del impuesto sobre la renta, que debe provisionarse mensualmente en función de la utilidad que se va generando.

SUBCUENTA

243.03 Provisiones por litigios pendientes

CONCEPTO

En esta subcuenta se registran las provisiones por las probables obligaciones que puedan surgir para la entidad, a consecuencia del resultado desfavorable para ésta por demandas en su contra que se encuentran pendientes de resolución.

SUBCUENTA

243.04 Provisiones legales para conformación de garantías

CONCEPTO

En esta subcuenta se registran las provisiones para cubrir las contingencias pro garantías, definidas por leyes especiales, para asegurar y garantizar el pago de títulos valores, sus intereses y otros gastos, emitidos por entidades autorizadas, así como la devolución oportuna de depósitos de ahorro y sus intereses. Además que permitan cubrir garantías que se otorgan sobre las operaciones de entidades autorizadas, tanto la entidad acreedora (Banhvi) como el Estado.

SUBCUENTA

243.99 Otras provisiones

CONCEPTO

En esta subcuenta se registran las provisiones constituidas por otras obligaciones de la entidad no especificadas en las otras subcuentas de esta cuenta.


GRUPO OTRAS CUENTAS POR PAGAR Y PROVISIONES
CUENTA CODIGO: 249

NOMBRE: CARGOS POR PAGAR POR OTRAS CUENTAS POR PAGAR

CONCEPTO

En esta cuenta se registran los cargos financieros, tales como intereses y comisiones, devengados por otras cuentas por pagar, que se encuentran pendientes de pago.

OPERACION

Se debita:

  1. Por el importe contabilizado por cargos al ser éstos pagados.
  2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha disminuido respecto de la actualización anterior, con crédito a la subcuenta "414.99 - Diferencias de cambio por otras cuentas por pagar y provisiones".

Se acredita:

  1. Por los cargos financieros cuando se devengan sin ser pagados, con débito a la subcuenta "414 - Cargos por otras cuentas por cobrar".
  2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando ésta ha aumentado respecto de la actualización anterior, con débito a la subcuenta "414.99 - Diferencias de cambio por otras cuentas por pagar y provisiones".
SUBCUENTA

249.01 Cargos por pagar por otras cuentas por pagar